”小金庫“專項整治工作政策制度解答

 

一、“小金庫”的定義

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。

 《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2013〕18號）將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。

 

二、“小金庫”專項整治的范圍

《蚌埠市深入開展“小金庫”專項整治工作方案》（以下簡稱工作方案）明確指出，按照行政隸屬關系，市直各機關、事業(yè)單位（以下簡稱市直各單位），包括所屬的事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)（不含“市屬企業(yè)”）等，均納入此次專項整治范圍。各縣、區(qū)直機關、事業(yè)單位，包括所屬的事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)（不含“縣區(qū)屬企業(yè)”）等，均納入此次專項整治范圍。

   

三、“小金庫”專項整治的內(nèi)容

根據(jù)《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》（監(jiān)察部令第19號），截至《“小金庫”清理檢查情況承諾書》（以下簡稱承諾書）和《“小金庫”專項整治自查自糾情況統(tǒng)計表》（以下簡稱統(tǒng)計表）填報日，省直各部門違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各類資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入整治內(nèi)容。

“小金庫”專項整治的具體內(nèi)容包括：

一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

二是用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”；

五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”；

七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”；

八是其他違法違規(guī)違紀設立的“小金庫”。

四、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。機關、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財政撥款；

二是政府性基金收入；

三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入；

五是罰沒收入；

六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；

八是資產(chǎn)處置收入；

九是資產(chǎn)出租收入；

十是經(jīng)營收入；

十一是利息收入；

十二是捐贈收入；

十三是附屬單位上繳收入；

十四是其他收入。

 

五、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”資金的使用方向主要有：

一是彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足；

二是購建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎金、津補貼、福利等；

四是接待宴請、公款旅游；

五是禮品禮金支出；

六是私分

七是其他支出。

 

六、“小金庫”的存在形態(tài)

從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

（一）現(xiàn)金形態(tài)

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（二）銀行存款形態(tài)

銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位或關聯(lián)單位走賬，將收入存放在賬外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等。

（三）有價證券形態(tài)

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯(lián)單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權和債權形態(tài)

這里的股權與債權主要是指部門或單位與關聯(lián)單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和部門（單位）領導等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。

 

七、“小金庫”的基本特點及發(fā)展趨勢

 根據(jù)工作實踐，“小金庫”大體呈現(xiàn)出以下基本特點：一是資金來源是公用的；二是形成方式是隱蔽的；三是使用性質(zhì)是違法的。

   “小金庫”的發(fā)展趨勢之一是資金來源更加繁雜，方式更加隱蔽。一是資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報冒領套取財政資金等手段。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關人員保管或以個人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關聯(lián)單位轉移設置的方式。三是小金庫多用于單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”，而且相當一部分用于滿足個別人的利益，進行送禮、行賄、揮霍、因私消費甚至貪污私分等“黑色支出”。

 “小金庫”的發(fā)展趨勢之二是性質(zhì)認定出現(xiàn)一些模糊地帶。隨著謀利行為以各種新的形式，甚至是合法、合理的面目出現(xiàn)，給準確認定“小金庫”性質(zhì)增加了難度，出現(xiàn)了一些模糊地帶。比如：過去，“小金庫”的重要來源之一是國有資產(chǎn)的出租、出借收入，而現(xiàn)在經(jīng)常有利用破產(chǎn)、兼并、改制時機，甚至運用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產(chǎn)。比如：過去，“小金庫”的主要用途是用于發(fā)放獎金、補貼，且只能暗箱操作，而現(xiàn)在，一些單位和負責人利用政策、制度的缺失，明目張膽地發(fā)放巨額工資、獎金補貼等。

 

八、關于自查自糾階段相關工作要點

為切實做好“小金庫”自查自糾工作，必須重點把握的政策規(guī)定主要有五點：

一是自查面必須達到100%。按照全面核查、不留死角的原則，全面梳理本部門應納入“小金庫”專項整治的具體單位，深入查找預算、資產(chǎn)、政府采購、財務管理等方面存在的隱患和漏洞，切實做到核查單位全覆蓋、核查內(nèi)容無空白。

二是切實落實責任追究制。實施方案強調(diào)責任追究制，單位負責人是“小金庫”自查自糾的第一責任人，對自查自糾情況負完全責任。在實施方案中進一步明確：各單位填報的承諾書和統(tǒng)計表除了加蓋公章外，單位負責人要簽字確認，要對報表的內(nèi)容負責。

三是關于內(nèi)部自查的問題。各部門（單位）對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查。其目的是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。

四是對已查處問題的相關規(guī)定。在本次專項整治時限內(nèi)，已經(jīng)巡視、審計、財政、內(nèi)部檢查，下達了處理決定，并已經(jīng)在實施方案下發(fā)前糾正、落實的，可以不在本次自查自糾報表中體現(xiàn)，但相關內(nèi)容要在自查自糾報告中體現(xiàn)。

五是自查自糾整改落實政策問題。對于自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，各部門（單位）要嚴格按照有關規(guī)定和要求，如數(shù)轉入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進行財務、稅務等相關處理。其中，自查發(fā)現(xiàn)的賬外資金，要將發(fā)現(xiàn)的資金全額轉入單位符合規(guī)定的銀行賬戶，并按規(guī)定在單位法定賬冊內(nèi)核算；自查發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要按取得時的原值登記單位固定資產(chǎn)，并按相應規(guī)定申報審批、進行賬務處理；涉及應上繳財政、稅務的，按規(guī)定方式和程序領取繳款書或到有關機關申報繳納。

 

九、關于公示承諾階段相關工作要點

公示承諾既是此次“小金庫”專項整治工作的亮點，也是做好“小金庫”專項整治工作的關鍵點。通過公示承諾既可以保證單位職工的知情權，又可以督促單位認真做好“小金庫”的自查自糾工作。各單位要根據(jù)《安徽省政府信息公開辦法》（省政府令第256號）和行政事業(yè)單位財務公開有關規(guī)定切實做好公示承諾工作。一是公示內(nèi)容。本單位“小金庫”自查自糾階段填報的工作總結、承諾書和統(tǒng)計表均應公示。需要說明的是，各單位不得對承諾書和統(tǒng)計表的格式和內(nèi)容做任何修改，若自查“小金庫”為“零”，也應填寫承諾書、統(tǒng)計表并予以公示。二是公示的方式。本著醒目、易查、便于群眾了解和監(jiān)督的原則，采取部門網(wǎng)站公開、樓道公開、窗口公開、櫥窗公開、會議公開等靈活多樣的形式予以公開公示。三是公示時間。在6月15日至25日期間公示，公示時間應不少于7天。四是公示階段發(fā)現(xiàn)問題的處理。在公示階段，對群眾反映和舉報的相關線索，要一查到底，依法依規(guī)整改處理到位。

 

十、關于重點檢查階段相關工作要點

重點檢查是搞好專項整治的關鍵環(huán)節(jié)，應重點把握以下幾點：

一是關于重點檢查的對象。實施方案規(guī)定重點檢查的對象包括：有群眾舉報的單位；以前巡察、財政和審計監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”尚未整改落實的單位；“小金庫”問題頻發(fā)和易發(fā)的單位。

“小金庫”問題頻發(fā)和易發(fā)的單位主要有：

1．執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；

2．教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

3．賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與市直機關、市屬事業(yè)單位有隸屬關系的單位；

二是關于和其他專項檢查相結合的問題。此次“小金庫”專項整治工作要與規(guī)范津貼補貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監(jiān)管，以及行政事業(yè)單位發(fā)票管理等工作相結合，也要與巡察、財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務稽查等日常監(jiān)管工作相結合。

三是關于整改落實的相關政策問題。整改落實是這次專項整治工作的關鍵環(huán)節(jié)，結合法律、法規(guī)的有關規(guī)定，主要有以下幾點原則：

1.將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算。

2.有的財政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶。

3.將“小金庫”資金發(fā)放給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

4.“小金庫”凡涉及稅務問題，按稅法的有關規(guī)定移交稅務機關進行處理。

5.設立“小金庫”涉嫌犯罪的，按規(guī)定移送司法機關處理。

 

十一、關于“小金庫”舉報問題

通過市政府門戶網(wǎng)站和市財政局門戶網(wǎng)站向社會發(fā)布“小金庫”專項整治舉報電話和郵箱，受理社會各界和群眾舉報。“小金庫”專項整治工作小組辦公室將嚴格按照件件有交待、事事有著落的要求，對所有舉報線索進行核查。

 

十二、關于對“小金庫”違法行為進行懲處的方式問題

根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及有關黨的文件，目前主要的懲處方式有處理、行政處罰、黨紀政紀處分以及組織處理。

處理：是指財政違法行為的執(zhí)法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：

    1.責令改正（責令停止執(zhí)行）；

    2.調(diào)整有關會計賬目（調(diào)整有關預算科目或預算級次）；

    3.收繳應當上繳的財政收入；

    4.限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；

    5.追回有關財政資金（國家建設資金）；

    6.暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；

    7.銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。

 行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其他形式的法律制裁的具體行政行為?！缎姓幜P法》是該行為的法律規(guī)范。行政處罰種類主要包括：

 1.警告；

 2.通報批評；

 3.罰款；

 4.沒收違法所得；

 5.公告。

 此外，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對違反《會計法》的有關會計人員，縣以上人民政府財政部門有權吊銷其會計從業(yè)資格證書?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定，省以上人民政府財政部門對違法會計師事務所或注冊會計師有權暫停其執(zhí)業(yè)、撤銷會計師事務所、吊銷注冊會計師證書等。

 黨紀政紀處分：是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

 《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》對黨員的紀律處分劃分為：

　　1.警告；

　　2.嚴重警告；

　　3.撤銷黨內(nèi)職務；

　　4.留黨察看；

　　5.開除黨籍。

 《行政監(jiān)察法》和《公務員法》規(guī)定，政紀（行政）處分包括：

1.警告；

2.記過；

3.記大過；

4.降級；

5.撤職；

6.開除。

實施行政處分的主體是監(jiān)察機關和任命機關。

組織處理：根據(jù)中央有關文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權限，對涉嫌違反黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：

 1.停職，即暫時停止履行職務，檢查反省問題；

 2.調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；

3.免職，即免去或者建議免去擔任的黨內(nèi)外領導職務。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。

 

十三、設立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù)

經(jīng)過多年的努力，我國財政的法制化建設取得了長遠的發(fā)展與進步，依法行政、依法理財觀念也已深入人心，已經(jīng)對“小金庫”發(fā)揮了巨大的威懾作用與懲治效果。

1.1999年修訂后的《會計法》第四十二條規(guī)定：不依法設置會計賬簿的；私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，可以對單位并處3000元以下5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分。

2.2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3.2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

此外，對設立“小金庫”違法行為進行處理、處罰、黨紀政紀處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《行政處罰法》、《公務員法》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務院令第281號）、《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）、財政部審計署監(jiān)察部 最高人民檢察院《關于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知》《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）、中共中央紀委 監(jiān)察部《關于印發(fā)<關于各級領導干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定>的通知》（中紀發(fā)〔2001〕6號）、中共中央國務院《關于印發(fā)<黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例>的通知》（中發(fā)〔2013〕13號）、《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》（監(jiān)察部令第19號）等。

 

十四、關于“小金庫”案件移送問題

依據(jù)《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）、《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令第53號）移送。

（一）涉及黨紀、政紀處分案件的移送

涉及黨紀處分的移送按照《黨章》及其他有關規(guī)定執(zhí)行。

涉及政紀（行政）處分案件的移送部門或單位是任免機關或監(jiān)察機關。需要說明的是按照《行政監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機關可以給予有違法違紀行為的監(jiān)察對象行政處分，其中包括不是由監(jiān)察機關任命的國家公務員的行政處分。

（二）涉及刑事責任案件的移送

相關法律、法規(guī)規(guī)定對違法行為構成犯罪的必須移送司法機關（包括公安機關和人民檢察院）。其中，《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十八條明確規(guī)定：行政執(zhí)法機關在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)貪污賄賂、國家工作人員瀆職或者國家機關工作人員利用職權侵犯公民人身權利和民主權利等違法行為，涉嫌構成犯罪的，應當比照本規(guī)定及時將案件移送人民檢察院。

此外，在最高人民檢察院等單位聯(lián)合下發(fā)的《關于加強行政執(zhí)法機關與公安機關、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》第五條規(guī)定，行政執(zhí)法機關在工作中發(fā)現(xiàn)行政執(zhí)法人員貪污賄賂、徇私枉法、玩忽職守以及徇私舞弊不移交刑事案件等職務犯罪線索，應依法及時向人民檢察院移送。也就是說，涉嫌職務犯罪的案件向檢察院移送外，其他涉嫌違法的案件應當向公安機關移送。

職務犯罪的行為主要包括：挪用公款，私分各種回扣、手續(xù)費，私分國有資產(chǎn)，玩忽職守導致國家財產(chǎn)損失，少征、不征稅款致使國家損失，低價出讓國有資產(chǎn)、使國有資產(chǎn)造成損失的等。

（三）不移送的法律責任。

《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，行政執(zhí)法機關違反本規(guī)定，逾期不將案件移送公安機關的，由本級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關，責令限期移送，并對其正職負責人或者主持工作的負責人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　行政執(zhí)法機關違反本規(guī)定，對應當向公安機關移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由本級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關，責令改正，給予通報；拒不改正的，對其正職負責人或者主持工作的負責人給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對本條第一款、第二款所列行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員，分別比照前兩款的規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

  （四）案件移送基本程序。主要按《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的基本要求辦理。

十五、關于金融機構協(xié)作配合問題

“小金庫”檢查政策性強、技術難度大，金融機構的配合至關重要。要求金融機構協(xié)作配合的法律依據(jù)主要有：

《行政監(jiān)察法》第二十一條規(guī)定：監(jiān)察機關在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀律的行為時，經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關領導人員批準，可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機構的存款；必要時，可以提請人民法院采取保全措施，依法凍結涉嫌人員在銀行或者其他金融機構的存款。

《審計法》第三十三條規(guī)定：審計機關經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。

審計機關有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

《財政違法行為處罰處分條例》第二十二條規(guī)定：財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調(diào)查或者檢查時，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關的負責人批準，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位查詢有關情況，可以向金融機構查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關單位和金融機構應當配合。